Pendlerpauschale, oficjalnie Entfernungspauschale, pozwala pracownikom odliczyć od dochodu do opodatkowania koszty dojazdów między mieszkaniem a pierwszym miejscem pracy (erste Tätigkeitsstätte). Nie jest to bezpośredni „zwrot” 38 centów za kilometr – odliczenie zwiększa koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten) i w ten sposób może obniżyć należny podatek.
Ile wynosi Pendlerpauschale w 2026 roku?
Od 1 stycznia 2026 roku stawka wynosi 0,38 euro za każdy pełny kilometr odległości już od pierwszego kilometra. W rozliczeniu za 2025 rok obowiązuje jeszcze 0,30 euro za pierwsze 20 km i 0,38 euro od 21. kilometra.
Do obliczenia bierze się tylko odległość w jedną stronę między mieszkaniem a pierwszym miejscem pracy, a nie sumę drogi do pracy i z powrotem.
Jak obliczyć Pendlerpauschale?
Podstawowy wzór dla 2026 roku jest prosty:
liczba dni faktycznego dojazdu × pełne kilometry odległości × 0,38 euro
Przykład: pracownik ma 30 km do pracy i w ciągu roku faktycznie dojeżdża do niej przez 220 dni. Odliczenie wynosi:
220 × 30 km × 0,38 euro = 2 508 euro.
Nie oznacza to zwrotu 2 508 euro z urzędu skarbowego. Kwota ta zwiększa Werbungskosten i pomniejsza dochód uwzględniany przy obliczaniu podatku.
Jaką odległość można wpisać w zeznaniu podatkowym?
Co do zasady liczy się najkrótszą trasę drogową między mieszkaniem a pierwszym miejscem pracy. Uwzględnia się tylko pełne kilometry, dlatego np. 10,9 km oznacza 10 km.
Dłuższą trasę można przyjąć wtedy, gdy jest ona wyraźnie korzystniejsza komunikacyjnie i pracownik rzeczywiście regularnie z niej korzysta. Sam fakt, że alternatywna trasa istnieje, nie wystarcza.
Za ile dni pracy można odliczyć dojazdy?
Odliczeniu podlegają tylko dni, w których pracownik faktycznie dotarł do pierwszego miejsca pracy. Nie należy więc automatycznie wpisywać 220 czy 230 dni tylko dlatego, że pracuje się na pełen etat.
Z liczby dni trzeba wyłączyć m.in.:
- urlop,
- zwolnienie lekarskie,
- dni pracy wyłącznie z domu,
- dni, w których pracownik nie dotarł do pierwszego miejsca pracy, np. z powodu podróży służbowej rozpoczętej bezpośrednio z domu.
W razie wątpliwości Finanzamt może poprosić o dokumenty pozwalające potwierdzić liczbę faktycznych dni dojazdu, np. zaświadczenie pracodawcy, ewidencję czasu pracy albo zestawienie dni Home Office.
Czy Pendlerpauschale ma limit 4500 euro?
Standardowy limit wynosi 4500 euro rocznie. Nie dotyczy on jednak pracownika, który dojeżdża własnym samochodem albo samochodem oddanym mu do używania – w takim przypadku można odliczyć wyższą kwotę wynikającą z liczby dni i odległości.
Limit 4500 euro ma natomiast znaczenie m.in. przy dojazdach rowerem, motocyklem, pieszo, jako pasażer we wspólnym samochodzie oraz przy komunikacji publicznej. W przypadku transportu publicznego istnieje ważny wyjątek: jeżeli rzeczywiście poniesione i udokumentowane koszty biletów w skali roku są wyższe niż wyliczona Entfernungspauschale, można uwzględnić wyższe faktyczne koszty.
Czy Pendlerpauschale przysługuje przy dojazdach pociągiem, autobusem albo rowerem?
Tak. Entfernungspauschale jest co do zasady niezależna od środka transportu. Może z niej korzystać osoba dojeżdżająca samochodem, pociągiem, autobusem, rowerem, motocyklem, a nawet chodząca do pracy pieszo.
Nie oznacza to jednak, że koszt konkretnego biletu – np. Deutschlandticket – automatycznie jest tym samym co Pendlerpauschale. Przy komunikacji publicznej porównuje się wyliczoną Entfernungspauschale z rzeczywiście poniesionymi kosztami przejazdów i stosuje korzystniejsze dla podatnika rozwiązanie zgodnie z ustawowymi zasadami.
Wspólne dojazdy do pracy – jak rozliczyć Fahrgemeinschaft?
Każdy uczestnik wspólnego dojazdu może rozliczyć własną odległość między mieszkaniem a pierwszym miejscem pracy – zarówno kierowca, jak i pasażer. Objazd wykonywany wyłącznie po to, żeby odebrać współpasażera, nie zwiększa odległości przyjmowanej do Pendlerpauschale.
Dla osoby, która danego dnia jedzie jako pasażer, obowiązuje zasadniczo roczny limit 4500 euro. W dniach, w których pracownik korzysta z własnego lub oddanego mu do używania samochodu, limit ten nie ogranicza jego Entfernungspauschale.
Nie odlicza się dodatkowo paliwa, opon czy zwykłego zużycia samochodu tylko dlatego, że przewozi się inne osoby – standardowe koszty samochodu są objęte ryczałtem.
Czy można odliczyć dojazdy przy pracy hybrydowej i Home Office?
Tak, ale Pendlerpauschale nalicza się wyłącznie za dni faktycznego dojazdu do pierwszego miejsca pracy. Jeśli ktoś pracuje np. dwa dni w tygodniu z domu i trzy dni w biurze, do Entfernungspauschale wpisuje tylko dni biurowe.
Dni pracy z domu mogą z kolei podlegać odrębnym zasadom dotyczącym pracy domowej. Nie należy ich automatycznie dodawać do liczby dni dojazdowych.
Co oznacza „pierwsze miejsce pracy” – erste Tätigkeitsstätte?
Pendlerpauschale dotyczy przede wszystkim przejazdów do pierwszego miejsca pracy, czyli stałej placówki przypisanej pracownikowi zgodnie z zasadami podatkowymi. Może to być np. biuro, zakład produkcyjny, sklep albo inna stała lokalizacja pracodawcy.
Jeżeli pracownik nie ma pierwszego miejsca pracy i wykonuje pracę w zmiennych lokalizacjach, np. stale jeździ bezpośrednio do różnych klientów, zasady rozliczania przejazdów mogą być inne niż klasyczna Pendlerpauschale. W takiej sytuacji nie należy automatycznie stosować 0,38 euro za odległość do każdego miejsca wykonywania pracy.
Kiedy Pendlerpauschale rzeczywiście obniża podatek?
Pracownik ma automatycznie uwzględniany Arbeitnehmer-Pauschbetrag w wysokości 1230 euro rocznie. Dlatego samo wykazanie np. 500 euro kosztów dojazdu nie musi jeszcze zmniejszyć podatku – jeżeli łączne Werbungskosten nadal mieszczą się w 1230 euro.
Nie oznacza to jednak, że Pendlerpauschale „opłaca się” dopiero po przekroczeniu konkretnej liczby kilometrów. Do limitu 1230 euro wliczają się również inne koszty zawodowe, np. określone wydatki na narzędzia pracy, szkolenia czy inne uznawane Werbungskosten. Liczy się ich łączna suma.
Jak wpisać dojazdy do pracy w niemieckim zeznaniu podatkowym?
Koszty dojazdów wpisuje się w zeznaniu podatkowym jako Werbungskosten, zasadniczo w Anlage N. Potrzebne są przede wszystkim:
- adres pierwszego miejsca pracy,
- odległość w pełnych kilometrach,
- liczba dni faktycznych dojazdów,
- informacja o używanym środku transportu,
- w razie potrzeby dowody rzeczywistych kosztów komunikacji publicznej.
Przy nietypowej trasie, bardzo dużej liczbie dni albo kwocie przekraczającej 4500 euro Finanzamt może poprosić o dodatkowe wyjaśnienia lub dokumenty.
Czy dojazdy z Polski do pracy w Niemczech można odliczyć?
Sama polska lokalizacja mieszkania nie wyklucza rozliczenia Entfernungspauschale. Jeżeli pracownik rozlicza w Niemczech dochody z pracy i faktycznie dojeżdża z miejsca zamieszkania w Polsce do swojej pierwszej placówki w Niemczech, istotne są te same podstawowe elementy: faktyczna liczba dni dojazdu, odległość i podatkowe przypisanie miejsca pracy.
Przy bardzo długich trasach, kilku miejscach zamieszkania albo sytuacji transgranicznej warto zachować dokumenty potwierdzające faktyczne dojazdy i status podatkowy, ponieważ Finanzamt może dokładniej zweryfikować takie rozliczenie.
Oficjalne źródła
Aktualne zasady Pendlerpauschale wynikają przede wszystkim z niemieckiej ustawy o podatku dochodowym i oficjalnych wytycznych administracji podatkowej:
