Miliony osób mieszkających w Niemczech nie muszą wcale zaprzątać sobie głowy terminem składania zeznania podatkowego: mogą bowiem same zdecydować, czy w ogóle składać deklaracje. Jeśli tak postanowią, mają na to dużo czasu.
W tym artykule wyjaśnimy, kto może, ale nie musi składać zeznania podatkowego, ile ma na to czasu i w jakich sytuacjach warto dobrowolnie wysłać deklarację do urzędu skarbowego.
Kto może w Niemczech złożyć zeznanie podatkowe z mocą wsteczną?
Każdy, kto nie jest zobowiązany do złożenia deklaracji podatkowej w urzędzie skarbowym może w Niemczech złożyć zeznanie podatkowe z mocą wsteczną. Dotyczy to milionów pracowników. Dzieje się tak dlatego, że podatek od wynagrodzeń jest już automatycznie odprowadzany przez pracodawcę. Nie mają więc oni żadnego długu wobec państwa.
Mimo to złożenie zeznania podatkowego może być dla nich opłacalne. Często bowiem zdarza się, że zapłacili zbyt wysokie podatki, na przykład, jeśli muszą daleko dojeżdżać do pracy, ponoszą koszty opieki nad dziećmi lub koszty usług rzemieślniczych albo opiekują się swoimi rodzicami. Jeśli więc nie chcą dokładać do państwowej kasy, powinni dobrowolnie złożyć zeznanie podatkowe. W ten sposób mogą uzyskać zwrot nadpłaconych podatków, a co więcej, mogą tego dokonać także z mocą wsteczną.
Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej dotyczy osób, które otrzymały:
- dodatkowy dochód z pracy na własny rachunek lub z wynajmu (więcej niż 410 euro rocznie),
- świadczenie zastępujące wynagrodzenie, takie jak zasiłek wychowawczy, świadczenie z tytułu skróconego czasu pracy, zasiłek chorobowy lub zasiłek dla bezrobotnych w wysokości ponad 410 euro rocznie,
- odprawę, od której podatek od wynagrodzenia został obliczony zgodnie z zasadą jednej piątej
A także następujących grup osób:
- pracujących małżonków przypisanych do klas podatkowych III i V lub IV/IV z czynnikiem,
- emerytów i rencistów, których dochód podlegający opodatkowaniu przekracza 9.000 euro (po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu, kwot wolnych, kwot zryczałtowanych czy ulg),
- otrzymujących świadczenia alimentacyjne, które były partner odlicza jako wydatki specjalne.
Kiedy złożenie zeznania podatkowego w Niemczech z mocą wsteczną ma sens?
Jest to opłacalne prawie zawsze wtedy, gdy w roku podatkowym uzyskiwało się dochody z pracy najemnej i nie było się zobowiązanym do złożenia deklaracji podatkowej. Pracodawca odliczył już podatek od pensji pracownika i odprowadził go do urzędu skarbowego, ale nie zna jego wydatków – a te mogą zmniejszyć obciążenie podatkowe pracownika. Jeśli nie wykaże on tych wydatków, może się okazać, że zapłacił zbyt dużo pieniędzy do państwowej kasy.
Jeśli któryś z poniższych punktów Was dotyczy, powinniście złożyć zeznanie podatkowe z mocą wsteczną:
- Wasze koszty uzyskania przychodu były wyższe od zryczałtowanej kwoty wynoszącej 1.000 euro,
- ponieśliście koszty nadzwyczajne przekraczające określoną indywidualnie kwotę obciążenia dostosowanego do możliwości finansowych podatnika,
- Wasze wydatki specjalne wyniosły ponad 36 euro (ponad 72 euro w przypadku małżeństw),
- jeden rodzaj dochodu doprowadził do strat,
- płacone przez Was składki ubezpieczeniowe były wyższe od ryczałtu na wydatki związane z ubezpieczeniem (niem. Vorsorgepauschale),
- wysokość Waszego wynagrodzenia ulegała znacznym wahaniom,
- zapłaciliście zbyt wysoki podatek u źródła.
Do ilu lat wstecz można złożyć w Niemczech zeznanie podatkowe?
Nawet jeśli dobrowolnie składacie zeznanie podatkowe, nie oznacza to, że można to zrobić kiedykolwiek. Ogólnie rzecz biorąc, ma się na to cztery lata. Tak więc na przykład termin ustalenia zobowiązania podatkowego za rok 2023 upływa 31 grudnia 2027 roku.
Czy warto zwlekać ze złożeniem zeznania podatkowego?
Już nie. Odkąd Federalny Trybunał Konstytucyjny uznał wysokie odsetki urzędów skarbowych w przypadku zwrotów i dopłat za niezgodne z konstytucją, odroczenie terminu złożenia zeznania podatkowego nie przynosi dodatkowych korzyści.
Wcześniej państwo płaciło odsetki w wysokości 0,5 procent miesięcznie, co dawało 6 procent w ciągu roku, jeśli podatnik otrzymał ostateczną decyzję podatkową co najmniej 15 miesięcy po zakończeniu danego roku podatkowego.
Jeśli urząd skarbowy zażąda od Was dopłaty w związku z zeznaniem podatkowym złożonym z mocą wsteczną, możecie je po prostu wycofać. W tym celu należy w ciągu czterech tygodni wnieść sprzeciw do urzędu skarbowego – wówczas uznaje się, że deklaracja podatkowa nigdy nie została złożona i dopłata nie jest wymagana.
Czy można złożyć zeznanie podatkowe nawet siedem lat później?
Jest to możliwe, jeśli chcielibyście dokonać tzw. przeniesienia straty. Ma to sens, gdy chce się skompensować stratę (wydatki wyższe niż dochody) poniesioną w jednym roku zyskiem osiągniętym w innym roku. Przeniesiona strata zmniejsza wówczas obciążenie podatkowe.
W przypadku niżej wymienionych deklaracji podatkowych okres przedawnienia dla przeniesienia straty jeszcze nie upłynął:
- deklaracja podatkowa za rok 2016: 31.12.2023
- deklaracja podatkowa za rok 2017: 31.12.2024
- deklaracja podatkowa za rok 2018: 31.12.2025
- deklaracja podatkowa za rok 2019: 31.12.2026
- deklaracja podatkowa za rok 2020: 31.12.2027
- deklaracja podatkowa za rok 2021: 31.12.2028
- deklaracja podatkowa za rok 2022: 31.12.2029
- deklaracja podatkowa za rok 2023: 31.12.2030
Jakie korzyści odnoszą studenci, którzy złożą zeznanie podatkowe w późniejszym terminie?
Przeniesienie straty może być szczególnie korzystne dla studentów, których wydatki związane z czesnym, dojazdami, zakupem literatury fachowej itp. są często wyższe niż dochody. W ten sposób mogą oni sporo zaoszczędzić na podatkach w pierwszym roku po podjęciu pracy zawodowej.
Przeniesienie straty jest jednak możliwe tylko w przypadku drugich studiów, tzn. studiów magisterskich lub licencjackich podjętych już po ukończeniu kształcenia zawodowego. Zgodnie z orzeczeniem Federalnego Trybunału Konstytucyjnego, wydatki związane z pierwszym cyklem studiów nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, a jedynie do wydatków specjalnych. Z kolei wydatki specjalne nie mogą być wykorzystane do przeniesienia straty.
