Posiadanie pięknego, zadbanego ogrodu to marzenie wielu osób. Wymaga to jednak wiele pracy od wiosny do jesieni: sadzenie roślin, koszenie trawy, przycinanie żywopłotu, czy pielenie – niełatwo znaleźć czas na te wszystkie czynności. Niektórzy chcą zająć się długo planowaną zmianą aranżacji ogrodu, ułożyć płytki na tarasie, wyrównać teren lub wybrukować plac przed domem i podjazd.
Wiele prac nie można lub nie chce się wykonywać samemu. Można wówczas skorzystać z usług ogrodników, brukarzy lub projektantów ogrodów i architektów krajobrazu. Powstaje wówczas pytanie: czy koszty prac ogrodowych można odliczyć od podatku?
Jeśli prace obejmują wykopy i roboty ziemne, sadzenie roślin, układanie kostki brukowej lub szeroko zakrojone prace związane z projektowaniem lub pielęgnacją ogrodu, takie jak zakładanie trawnika, można wykazać te koszty w swojej deklaracji podatkowej jako usługi rzemieślnicze. Nie ma znaczenia, czy tworzymy nowy ogród, czy tylko dokonujemy w nim zmian. Decyzję w tej sprawie podjął Federalny Trybunał Finansowy (niem. Bundesfinanzhof, BFH) w wyroku z dnia 13 lipca 2011 roku (sygn. akt: VI R 61/10).
Jakie warunki muszą być spełnione, aby urząd skarbowy uznał koszty wykazane w deklaracji podatkowej
Federalny Trybunał Finansowy uzależnia przyznanie ulg podatkowych z tytułu usług rzemieślniczych związanych z pracami na posesji od spełnienia dwóch warunków:
Dom postawiony na posesji musi
- być zamieszkiwany przez właściciela
- i nie może być nowym budynkiem.
A zatem w przypadku tego rodzaju usług możliwość odliczenia podatkowego jest zawsze związana z gospodarstwem domowym. Innymi słowy, tak długo, jak posiadacie na swojej posesji dom, który jest uznawany za gospodarstwo domowe dla celów podatkowych, koszty takich usług rzemieślniczych możecie odliczyć od podatku.
Tak jest również wtedy, gdy nie mieszkacie w tym domu lub mieszkaniu przez cały rok – a więc ma to zastosowanie również do domków letniskowych lub altanek działkowych. W piśmie Federalnego Ministerstwa Finansów z dnia 9 listopada 2016 roku wymieniono drugie mieszkania, mieszkania wakacyjne i domki weekendowe jako kwalifikujące się do ulgi podatkowej:
„Do gospodarstwa domowego podatnika może być przypisanych kilka osobnych budynków. Dotyczy to w szczególności drugiego mieszkania, domku weekendowego lub mieszkania wakacyjnego faktycznie wykorzystywanego przez podatnika na własne cele mieszkaniowe, mieszkania, które podatnik pozostawia dziecku do bezpłatnego użytkowania, jak również odziedziczonego mieszkania faktycznie wykorzystywanego na własne cele mieszkaniowe.”
Co istotne, przepisy te dotyczą również gospodarstw domowych znajdujących się w innych krajach europejskich.
Możliwość odliczenia 20% kosztów rocznie
Ogólnie rzecz biorąc, w przypadku wszystkich usług rzemieślniczych można odliczyć w zeznaniu podatkowym 20 procent kosztów robocizny, jednak nie więcej niż 1.200 euro rocznie.
Typowe prace pielęgnacyjne w ogrodzie, takie jak koszenie trawy, pielenie czy przycinanie żywopłotu nie są uznawane za usługi rzemieślnicze, lecz za usługi związane z gospodarstwem domowym (niem. haushaltsnahe Dienstleistungen). W ich przypadku również można odliczyć od podatku 20 procent kosztów. Jednak w odróżnieniu od usług rzemieślniczych, w przypadku tego rodzaju prac można odliczyć od podatku nawet do 4.000 euro rocznie.
Należy koniecznie przechowywać odpowiednie faktury za usługi wraz z dowodami zapłaty, aby móc okazać je na żądanie urzędu skarbowego. Trzeba też pamiętać o tym, aby koszty materiałów były wykazane oddzielnie od kosztów robocizny, podróży i maszyn – ulga podatkowa przysługuje tylko od tych ostatnich.
Jeśli prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w obrębie domu prowadzą do stworzenia nowego pomieszczenia mieszkalnego (np. budowa ogrodu zimowego), to koszty z tym związane również można odliczyć od podatku.
Odliczanie kosztów usług realizowanych poza granicami posesji
Koszty usług realizowanych przez rzemieślników lub innych usługodawców poza granicami posesji można również odliczyć od podatku jako usługi związane z prowadzeniem gospodarstwa domowego. Tak orzekł Federalny Trybunał Finansowy, najwyższa instancja niemieckiego sądownictwa finansowego powołanego do orzekania w sprawach podatków i ceł, w wyroku z 2014 roku (sygn. akt: VI R 56/12). W tym konkretnym przypadku chodziło o koszty uzbrojenia, tzn. doprowadzenia wody i kanalizacji.
Sędziowie podkreślili, że granice gospodarstwa domowego nie są bez wyjątku określone przez granicę posesji. Wystarczy, aby usługa była świadczona na rzecz gospodarstwa domowego. Odliczyć od podatku można także koszty usług rzemieślniczych, które są świadczone poza granicami działki, np. na terenie należącym do gminy – tak stwierdzili sędziowie Federalnego Trybunału Finansowego.
Koszty odśnieżania drogi publicznej przed domem lub zamiatania ulicy również można odliczyć od podatku. To, czy wykonanie tych prac zleca się firmie odśnieżającej, czy też pomocy domowej, nie ma znaczenia dla celów podatkowych.
